ID：内审师修行与实战
内审干货——软件类无形资产，有哪些东西可审？
一、无形资产有哪些？
无形资产一般包括专利、非专利技术、商标、著作、软件、特许和土地使用权。
如果是外部审计，看看账务处理，简单确认一下实际价值、财务数据可靠性，就差不多了。
内部审计不一样，不能将精力都放在财务数据上，而是内部控制的效率与效果上。
大家都知道，无形资产需要摊销年限一般要超10年，软件类的可以是3-5年。
确认与折摊起始时间很重要！
二、资产确认时间？
以软件为例，如果你是软件开发公司，走研发支出的，资产确认时间一般不会有问题。
如果你是购买的软件（最常见），从什么时间开始确认无形资产最好呢？
小编经历过ERP上线，原计划半年就要完成全面上线，但是拖拖拉拉地三四年也没弄完。
说它上线，确实也算运行了，但是，部分模块还没开始培训和使用，部分模块还需要二次开发，又不能算完全上线，再加上，款项也没有付完。
很多公司第一次上大型ERP，基本上都是这种情况！
看财务账，发现已经支付的款项全部入科目：无形资产，但是，却没有一点摊销金额。
一问原因，财务解释：软件服务合同还没有执行完，部分需要二次开发的功能还没完成，不算正式上线。
等确认“全面上线”时，再正式确认资产，并开始计提折旧。
我就问他们：“提前确认资产，是不是能提前摊销？省点税他不香吗？”
再说，如果从一开始就计摊销，摊销年限都该结束了，竟还没有确认无形资产？
三、资本化、费用化？
这中间有一个问题：软件购买与前期培训费用，需要资本化，后续服务则需是费用化。
正常来说，在上线那一刻，其实就可以资本化了，哪怕款项没付完。
财务人员非得等款项付完再开始摊销，而且，支付一笔款项资本化一笔钱，这通常也是实务中最常见的财务操作，但它不利于税务抵扣。
作为审计，当年之所以提出这个问题，是因为公司的净利润较多，如果没有利润的话，晚点开始折摊也没有什么损失。
大家在开展审计时，要看具体情况。
应该资本化还是费用化，也要看自家企业是什么情况，如果你是上市公司，为了市值更大，能资本化的当然是资本化比较好。
如果是私企，利润又充足，尽量费用化，抵税为上。
大家要有自己的专业判断！
还有一个点：哪些软件需要资本化？
比如，你购买一套office会员，要不要资本化？你购买的单机用户软件要不要资本化？你购买的地库管理软件要不要？或者一个小广告系统，小拓客系统呢？
对一家企业来说，小软件有很多，全部都资本化计入无形资产吗？
真的没必要！
对于不考虑市值的企业来说，费用小，且后续不需要频繁服务的软件系统，还是费用化的好。
四、集团用的软件，谁入账？
有审计部门的企业，一般是比较大的集团公司，意味着它下面有一堆子公司！
所购买的大型软件，基本上都是服务于所有分子公司的，费用也需要各个公司共同承担。
如何分配更合理呢？
作为审计，应该评估一下：明明没有什么业务的公司，非要按子公司名单平均分配给它无形资产，那就有问题。
明明业务量非常大的公司，其资本化或承担的费用和其他小公司一样多，也有问题。
对企业来说，最好的分配方式是配合税务筹划，谁利润多，谁就多分配点。
也有个最简单的分配方式：按软件公司给你分配的端口或账户数量分配，理论上是最公平的。
五、软件报废了，有手续吗？
很多软件，用不到两年就过时了，而有的软件甚至20年了还在用。
固定资产报废时还要做一个固定资产清理，软件报废时大多无声无息，一般公司也不走下线或报废手续之类的，也没有类似固定资产的台账管理或定期盘点要求。
基本上从上线那一天开始，其资产管理就处于信息化部门那里了，财务只是做个账而已。
审计时，要看看多年前确认的无形资产还在不在？
你可能发现：
（1）服务器早就已经报废了，数据也没了！
（2）网络版的变成单机版，甚至管理员账号都没了；
（3）什么时间停用的，没有人知道，也没有手续，用着用着就不用了；
（4）还有一些继续支付服务费的软件，业务活动都已经结束或没有了，白白浪费了钱；
（5）尚有账面价值的软件，现实中已经没价值了，像其他资产一样，这些都需要进行处理：内部报批清理和账务处理。
无形资产也应像固定资产一样，做定期的盘点和评估，事实是很少有人做。
这也算是一项“说大可大，说小亦可小”的管理问题。
亲，多